Les types de comptabilité

Il y a quatre types de comptabilité : la comptabilité générale, la comptabilité analytique, la comptabilité nationale, et la comptabilité publique.

La comptabilité générale

La comptabilité générale est basée sur la technique de la partie double, elle vise l’enregistrement de façon chronologique de toutes les opérations effectuées par l’entreprise.

C’est un outil d’information pour les partenaires de l’entreprise tel que les clients, les fournisseurs, les banquiers, les assurances, le fisc…etc. (voir introduction à la comptabilité générale).

La comptabilité analytique

La comptabilité analytique ou comptabilité de gestion est une comptabilité non obligatoire, destinée principalement aux dirigeants de l’entreprise pour leurs permettre de prendre les bonnes décisions.

C’est une comptabilité basée sur l’analyse des charges et des coûts, elle vise l’analyse et la détermination des coûts et les résultats analytiques des produits et services que vend l’entreprise. (voir introduction à la comptabilité analytique).

La comptabilité nationale

La comptabilité nationale est un ensemble de comptes de la nation, c’est un outil indispensable pour la compréhension de l’économie de la nation.

C’est une présentation de l’ensemble des informations chiffrées relatives à l’activité économique d’une nation, elle décrit les phénomènes fondamentaux de la production, de la distribution, et de la richesse de la nation.

La comptabilité publique

La comptabilité publique est un ensemble de procédures macroéconomiques qui déterminent les recettes et les dépenses de l’Etat et les collectivités publiques.

Les principes de comptabilité

Afin d’atteindre son objectif de l’image fidèle la comptabilité doit respecter certains principes qui conditionnent cette discipline à savoir : le principe de prudence, le principe du coût historique, le principe de non compensation, le principe d’indépendance de l’exercice, le principe de continuité de l’exploitation.

Principe de prudence

Le meilleur exemple pour expliquer se principe est l’exemple des provisions ; pour être prudente l’entreprise doit tenir en compte les pertes probables et constituer donc des provisions.

Principe du coût historique

La comptabilité ne tien pas en compte l’inflation, l’unité monétaire garde toujours sa valeur attribuer au moment de l’enregistrement comptable de l’opération; c'est-à-dire que sa valeur ne change pas même s’elle se déprécie dans le temps d’où le nom du principe : Principe du coût historique.

Principe de non compensation

Il est interdit de compenser les moins-values par les plus-values; si par exemple une entreprise a réalisé une moins-value sur une action A et une plus-value sur une action B elle ne doit pas compenser la moins-value de A par la plus-value de B dans l’enregistrement comptable de l’opération.

Principe de l’indépendance de l’exercice

Un exercice comptable est de 12 mois (30 jours/mois, 360 jours) et ne correspond pas à l’année civile, il doit contenir l’ensemble des opérations créées au cours de cet exercice.

Principe de continuité de l’exploitation

En fin de l’exercice comptable les biens de l’entreprise doivent êtres évalués pour leurs valeurs d’utilité et non pour leurs valeurs d’acquisition.

La comptabilité un bon outil de gestion

Chaque entreprise, et dans le cadre de la gestion de ses activités met en marche plusieurs fonctions indispensables à savoir : la fonction de Marketing, la fonction de Production, la fonction de GRH (Gestion des Ressources Humaines), et bien sur la fonction Comptable et Financière.

La fonction comptable a un rôle aussi important que les autres fonctions, d’abord elle a un rôle légal c'est-à-dire l’obligation de tenir les livres et les comptes conformément aux dispositions du code de commerce et aux règles fiscales, et un rôle économique c'est-à-dire un outil de gestion interne et d’information externe.

La comptabilité générale et son usage externe

La comptabilité générale enregistre les opérations économiques effectuées par l’entreprise dans l’ordre chronologique où elles sont connues, elle les traites selon les méthodes réglementaires ou légales de façon à produire des documents synthétiques à usage externe (comptes annuels…).

La comptabilité générale comprend souvent : la comptabilité clients, la comptabilité fournisseurs, la comptabilité desimmobilisations, gestion trésorerie, la paie.

La comptabilité de gestion et son usage interne

La comptabilité de gestion est essentiellement destinée à un usage interne, son objectif est la présentation des informations comptables selon une classification et des agrégats cohérents avec le découpage budgétaire.

L’information produite par la comptabilité de gestion doit être facilement exploitable par les responsables opérationnels de l’entreprise et doit servir à prévoir et orienter les décisions des gestionnaires affectant les budgets les comptes de résultat analytiques…

Les domaines d’analyse de la comptabilité de gestion

- Analyse des charges et des produits

- Analyse de rentabilité

- Calcul des prix de revient

- Calcul de prix de vente

- Comptabilisations des stocks

Documents relatifs à la commande

La meilleure action à faire pour confirmer une vente est de faire recours à un écrit c'est-à-dire à un document qui va illustrer d’ordre d’achat ou la commande.

Contrairement à une commande verbale une commande écrite présente une preuve en législation commerciale et juridique (laisse une trace).

On va définir et présenter dans cet article les différents documents relatifs à la commande : Bon de commande, Bulletin de commande, Marché, Confirmation de commande et le Bon de commission.

Bon de commande

Un bon de commande est un document établi par le client dans lequel il détaille les articles commandés et toutes les conditions utiles à la bonne exécution de la commande.

Le bon de commande contient :

Nom et adresse du fournisseur.

Date et numéro de la commande, ainsi que mot commande.

Détails des marchandises commandées.

Prix unitaire et global Conditions de livraison, de paiement et signature de l’acheteur.

Bulletin de commande

Document établie à entête de fournisseur. Il peut être joint à un catalogue envoyé à la clientèle pour faciliter la passation de la commande.

Le Bulletin de commande doit mentionner :

Nom et adresse de l’acheteur.

Et les mêmes renseignements que le bon de commande.

La signature de l’acheteur.

Marché

Document relatif à une commande importante qui présente des clauses spéciales et non habituelles de livraison et de règlement

Confirmation de commande

Document émanent du vendeur et qui confirme la conclusion de la vente, ce document doit être revivifié par le client.

Bon de commission

Le bon de commission est utilisé si l’ordre d’achat est transmis par un intermédiaire tel qu’un commissionnaire.

En plus des renseignements qui figures sur le bon de commande le bon de commission contient une contremarque permettant au commissionnaire d’identifier l’acheteur.

Comptabilité et rectification des erreurs

Un comptable ou un étudiant peut faire des erreurs au cours de la rédaction du journal comptable, quelque soit l’erreur commise il doit apporter les rectifications nécessaires. Plusieurs méthodes de correction peuvent être employées pour la rectification.

Procédé de contre passation

Ce procédé de correction consiste à annuler l’article erroné et passer ensuite l’article exact.

Exemple

Pour un achat en espèce d’une marchandise 20 000.00, l'étudiant a passé l’écriture suivante :

Débit : Achats de marchandises 20 000.00

Crédit : Banque 20 000.00

Alors qu’il a fallu crédité le compte Caisse à la place du compte Banque, pour rectifier avec le procédé de contre passation :

Annulation de l’ancienne écriture :

Débit : Banque 20 000.00

Crédit : Achats de marchandises 20 000.00

Passation de la nouvelle écriture:

Débit : Achats de marchandises 20 000.00

Crédit : Caisse 20 000.00

Ce procédé peut être utilisé sans risque par les étudiants.

Différents types d'erreurs et comment les rectifiées

Erreur dans le titre ou l'intitulé du compte : On contre passe l'écriture erroné et on passe l'écriture régulière suivant la méthode de contre passation.

Erreur dans les sommes : On passe l'écriture de la différence aux même comptes et dans le même sens si le montant déjà comptabilisé est inférieur au montant exact, et dans le sens inverse si le montant est supérieur au montant exact.

Erreur simple : C'est-à-dire passer une même écriture deux fois. Pour rectifier il faut annuler la deuxième écriture.

Ecriture passé dans le sens contraire : Passer l’écriture correcte pour une somme double.

La méthode du complément à zéro

Cette méthode consiste à annuler l’article erroné, en passant un article identique, les sommes étant des compléments à zéro des sommes de l’article erroné, ensuite on passe l’article juste.

Méthode de calcul : Les zéros de droite sont conservés, on retranche le dernier chiffre significatif de droite de 10 et tous les autres de 9 de même pour 0.

Et pour avoir le nombre final on place le chiffre 1 surmonté du signe (-) à soustraire.

Exemple : Le complément à zéro de 2 612,70 est -17 387.30

Comptabilisation des alimentations de caisse et les virements de fonds

Dans cet article, nous allons présenter la méthode de comptabilisation des alimentations de caisse et les virements de fonds.

Les alimentations de caisse sont des fonds qui alimentent la caisse de l’entreprise en espèces. Ces espèces vont servirent à régler les divers achats et les dépenses d’exploitation.

Les virements de fonds sont des virements effectués entre les différents comptes bancaires d’une même entreprise.

La comptabilisation de ces deux opérations faites appelle au compte transitoire 58.Virements internes pour le plan comptable français et le compte 5115.Virement de fonds pour le plan comptable marocain.

Les alimentations de caisse

La manière la plus courante quand une entreprise à besoin de liquidité monétaire c’est de tirer un chèque ou un effet à son ordre portant le montant de son besoin puis elle le présente à sa banque pour encaissement.

Schématisation de l’opération :

Pour enregistrer cette opération, les comptes suivants sont employés :

Plan comptable français : 58. Virements internes, 512. Banques (+ des comptes auxiliaires).

Plan comptable marocain : 5115. virement de fonds, 5141. Banques (+ des comptes auxiliaires).

Enregistrement comptable :

Dans un premier lieu, on crédite le compte de la banque source des fonds et on débite le compte virements interne.

Dans un deuxième lieu, on crédite le compte virements interne et on débite le compte de la banque qui va recevoir les fonds.

Exemple général

L’entreprise BETAELEC a deux comptes bancaires ; le compte A et le compte B. Le 25/10/2010 elle effectue les opérations suivantes :

- Elle effectue un virement de 2000 euros du compte B au compte A

- Elle tire à son ordre un chèque de 500 euros du compte bancaire A puis elle le présente a sa banque le jour même pour encaissement dans le but d’alimenter sa caisse.

Enregistrement comptable du virement de fonds (plan comptable français) :

NB : La banque A est représentée par le compte auxiliaire 51211.Banque A et la banque B est représentée par le compte auxiliaire 51212.Banque B.

Dans le journal de la Banque B :

Débit : 58.Virements internes = 2 000.00

Crédit : 51212.Banque B = 2 000.00

Dans le journal de la Banque A :

Débit : 51211.Banque B = 2 000.00

Crédit : 58.Virements internes = 2 000.00

Enregistrement comptable de l’alimentation de caisse (plan comptable français) :

Dans le journal de la Banque A :

Débit : 58.Virements internes = 500.00

Crédit : 51211.Banque A = 500.00

Dans le journal de Caisse :

Débit : 531.Caisse = 500.00

Crédit : 58.Virements internes = 500.00

Enregistrement comptable du virement de fonds (plan comptable marocain) :

NB : La banque A est représentée par le compte auxiliaire 51411.Banque A et la banque B est représentée par le compte auxiliaire 51412.Banque B.

Dans le journal de la Banque B :

Débit : 5115.Virements internes = 2 000.00

Crédit : 51412.Banque B = 2 000.00

Dans le journal de la Banque A :

Débit : 51411.Banque B = 2 000.00

Crédit : 5115.Virements internes = 2 000.00

Enregistrement comptable de l’alimentation de caisse (plan comptable marocain) :

Dans le journal de la Banque A :

Débit : 5115.Virements de fonds = 500.00

Crédit : 51411.Banque A = 500.00

Dans le journal de Caisse :

Débit : 5161.Caisse = 500.00

Crédit : 5115.Virements de fonds = 500.00

Comparaisons entre la comptabilité Générale et la comptabilité Analytique

La comptabilité générale et la comptabilité analytique sont les deux types de comptabilité les plus utilisées par les entreprises; la première est un outil d’information et joue un rôle juridique, et la seconde se présente comme un outil d’analyse qui permet aux gestionnaires de prendre les bonnes décisions.

Or les différences déjà citées en rencontre des différences encore plus détaillées au sujet de la nature, des buts, et les méthodes de chaque comptabilité.

Comptabilité Générale

- But : Recherche d’un résultat global et de synthèse (comptabilité à but juridique et financier).

- Nature : Comptabilité de synthèse juridiquement obligatoire.

- Méthodes : Comptabilité légale basée sur la notion d’exercice comptable annuel. Exactitude totale et rapidité relative des résultats.

Comptabilité Analytique

- But : Recherche des coûts et résultats analytiques (comptabilité de rendement à but économique).

- Nature : Comptabilité analytique à caractère facultatif, mais nécessaire.

- Méthodes : Fourniture des renseignements à intervalles de temps très rapprochés (chaque mois par exemple). Possibilités d’approximation des calculs et rapidité nécessaire des renseignements.

Concordance entre résultat analytique et résultat comptable

La comptabilité générale et la comptabilité analytique doivent aboutir au même résultat global malgré les différences et la tenue séparée.